Каждый год законодатели готовят бухгалтерам не мало «сюрпризов» в виде поправок в законодательстве, с которыми им приходится разбираться сразу после новогодних праздников. Напомним, какие изменения необходимо учесть при представлении налоговой отчётности и  отчётности по страховым взносам за 2012 год.

Особенности представления 2-НДФЛ

С 01.01.2012 г. в п. 2 статьи 230 НК РФ будет добавлен абзац, согласно которому налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или на электронных носителях.(Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

 При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Приказом ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@  утвержден также Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

Сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде. К сведениям необходимо приложить также «Реестр сведений о доходах физических лиц на 20__ год» (по форме, содержащейся в приложении к данному Порядку).

Сообщение о невозможности удержания у физического лица НДФЛ в течение  года, также как и Справка о доходах, представляется по форме 2-НДФЛ, но срок его представления — до 01 февраля (п. 5 ст. 226 НК РФ). Как разъяснил Минфин России в Письме от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290, о неудержанном НДФЛ налоговый агент должен сообщить дважды: до 01 февраля, указав в 2-НДФЛ в поле «Признак» цифру 2,  и не позднее 01 апреля,  указав в этом поле цифру 1

Утвержденный Порядок регламентирует представление сведений на электронных, бумажных носителях (в том числе на дискетах 3,5», дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти), а также по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Сведения на электронных носителях считаются представленными, если они прошли форматный контроль. Результаты такого контроля отражаются в «Протоколе приёма сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» (согласно утвержденной форме). Один экземпляр Протокола вручается налоговому агенту или его представителю.

Сведения на бумажном носителе считаются принятыми при условии прохождения контроля «заполнения» на наличие всех необходимых реквизитов.

При представлении сведений по ТКС налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа. Кроме того, в течение 10 дней с даты отправки сведений, налоговый орган должен также направить налоговому агенту упомянутые выше Реестр сведений о доходах и Протокол приёма сведений.

Обращаем ваше внимание на то, что справка 2-НДФЛ и порядок её заполнения изменится, начиная с отчётности за 2011 год.

Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внёс изменения в п. 4 ст. 218 НК РФ. Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 рублей будет отменён с 2012 года. Теперь эта норма официально прописана в Федеральном законе от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.

Кроме того, законом предусмотрено, что с 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка будут увеличены до 1400 рублей. А вот вычеты за третьего и последующих детей будут повышены до 3 000 рублей уже с этого года. То есть их нужно применять к зарплате работников с 1 января 2011 года. Поэтому бухгалтерам, в компаниях которых трудятся многодетные родители, придется пересчитывать НДФЛ, начисленный в 2011 году.

Налоговая служба 23.11.2011 г. опубликовала на своем сайте проект приказа, который вносит поправки в порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ. Напомним, что в настоящее время форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@.

В проекте прописаны новые коды для доходов и вычетов. Так, коды вычетов на первого и второго ребенка теперь будут обозначаться отдельно (код 114 и 115). Код для вычета на третьего и последующих детей, напротив, будет общий — 116. Сейчас на каждого ребенка предусмотрен только один код - 108. Также отдельные коды будут обозначать вычеты в двойном размере единственным родителям и при отказе одного из родителей от вычета (коды — 118, 119, 120, 121,122, 123, 124, 125).

Новые формы персонифицированного учёта

Постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 № 59п расширен перечень форм документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования. Комплект документов, представляемых страхователями в органы ПФР, дополнен:

• формой СЗВ-6-3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица»;
• формой АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица».

Указанные формы представляются в составе документов персонифицированного учёта один раз в год по его итогам (п. п. 73, 77 Инструкции № 192п (в ред. Постановления Правления ПФР от 24.03.2011 № 59п)).

В соответствии с п. 73 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования форму СЗВ-6-3 необходимо представлять ежегодно на каждого работника (за 2011 г. — не позднее 15 февраля 2012 г.). Указанная форма сопровождается формой АДВ-6-4, то есть представляется также раз в год по итогам года. В п. 74 Инструкции указаны перечень реквизитов формы СЗВ-6-3 и правила и обязательность их заполнения.

Для представления данных персонифицированного учёта не обязательно подключаться к коммерческим каналам ТКС. Соответствующие формы можно направить через Интернет. Для подготовки и сдачи сведений можно воспользоваться бесплатными программами, размещенными на официальном сайте ПФР www.pfrf.ru в разделе «Работодателям».

Но в любом случае организация, отчитываясь в электронном формате, должна позаботиться о заверении достоверности сведений. Для этого п. 1 ст. 8 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью.

Факт получения сведений от работодателя в зависимости от того, как именно компания отчиталась, подтверждается налоговой инспекцией различным образом. Так, если организация представит сведения в цифровом формате на магнитных носителях (например, на CD-диске или флэш-накопителе), то инспектор должен проставить подпись и дату получения сведений на бумажном экземпляре описи представленных документов (форма № АДВ-6-2). Если же сведения будут направлены с помощью телекоммуникационных каналов связи, то работодателю нужно  ожидать подтверждения о получении «персонифицированной» отчётности в электронном формате.

Взносы на «травматизм»

Форма 4-ФСС не изменилась. В следующем году страховые взносы «на травматизм» нужно будет платить в том же порядке, что и сейчас. Однако государством разработаны дополнительные меры экономического стимулирования к соблюдению работодателями требований охраны труда.

Федеральным законом от 06.11.2011 N 300-ФЗ «О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» с 1 января 2012 года введена обязанность работодателей сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников.

Кроме того, размер скидки или надбавки к страховому тарифу по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2012 году будет рассчитываться по итогам работы страхователя за три года (в настоящее время для расчёта используется только предшествующий год).  

Размер указанной скидки или надбавки устанавливается страхователю с учётом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 % страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не будет предоставляться.